为更好地支持企业创新发展，结合全面扎实开展学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育有关要求，国家税务总局、财政部制发了《关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（2023年第11号，以下简称《公告》）。
最近收到不少网友的提问想知道研发费用加计扣除预缴申报怎么填，为方便大家更好地理解政策，成都税务12366热线梳理了近期来电咨询度较高的几个知识点，赶紧来看看有没有您关心的问题吧！
一、研发费用加计扣除政策的适用对象是哪些？
答：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受，上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二、研发费用加计扣除政策的优惠内容是什么？
答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
三、企业在7月预缴申报时享受研发费用加计扣除政策，应该如何填报申报表？
答：纳税人如选择纸质申报表进行预缴申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额。
纳税人如通过电子税务局进行预缴申报，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，再填报优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中优惠事项较多，请在税务总局官网“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。
四、企业预缴申报时享受研发费用加计扣除政策的，需要去税务局备案吗？
答：无需到税务机关办理手续。
根据《公告》规定：“二、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年或前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。四、本公告自2023年1月1日起施行。
五、企业在7月份预缴申报时未选择享受研发费用加计扣除政策的，以后还可以享受吗？
答：对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。
六、企业在7月份、10月份预缴申报时，都未选择享受研发费用加计扣除政策的，以后还可以享受吗？
答：对在7月份、10月份预缴申报期均未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。
七、2023年第11号公告规定的研发费用加计扣除政策新政的主要变化是什么？
答：企业可在10月份预缴申报及年度汇算清缴时享受研发费用加计扣除政策，在上述两个时点的基础上，新增一个享受时点，对7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，允许企业就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。
八、企业预缴申报时享受研发费用加计扣除政策的管理要求有什么变化吗？
答：《公告》明确的企业预缴申报时享受研发费用加计扣除政策的管理要求，与前期要求保持一致，没有变化。
具体为：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。
文章来源：成都税务微信公众号
